Налоговый вычет при продаже земельного участка

Собственник земли уплачивает земельный налог в процессе владения ею и налог с продажи земельного участки при ее отчуждении. Налог с продажи земельного участка можно снизить, если знать порядок его исчисления.

Облагается ли налогом продажа земельного участка и как его рассчитать

Доходы физических лиц от продажи имущества, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Если участок изъяли для государственных или муниципальных нужд, то выкупная стоимость не облагается налогом.

Для исчисления налога продавец вправе использовать вычет при продаже земельного участка:

• в сумме расходов на покупку земли;
• в сумме дохода, полученного налогоплательщиком от продажи земельного участка, которым он владел менее минимального срока владения, но не более 1 000 000 рублей.

Первый вычет плательщик используется, если срок владения землей составлял пять и более лет.  Если имущество приобретено продавцом:

• по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
• в порядке приватизации;
• по договору пожизненного содержания от получателя ренты;

то минимальный срок владения сокращается до трех лет.

Если недвижимость продается до истечения указанных минимальных сроков владения, то продавец имеет право на второй вычет.

Налоговой базой, то есть суммой для определения налога, будет разница между продажной ценой участка и суммой вычета. 

Чтобы предотвратить продажу земли по заниженным ценам, в Налоговом Кодексе предусмотрели норму, по которой база определяется в размере семи десятых от кадастровой стоимости земельного участка, если его продажная стоимость ниже этой величины.

Сумма налога определяется по ставке:

• 13% для налоговых резидентов РФ;
• 30% для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и государством, резидентом которого является продавец, могут устанавливаться иные ставки налога, подлежащие преимущественному применению.

Кто обязан выплачивать налог с продажи земельного участка

При регистрации сделок с недвижимостью Росреестр направляет сведения о таких сделках в налоговые органы. На основе поступивших сведений инспекции ставят владельцев недвижимости на учет для дальнейшего начисления налогов и контроля за уплатой.

Налог исчисляет и уплачивает продавец, признаваемый налогоплательщиком. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

• налоговые резиденты РФ;
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получившие доход на территории РФ.

Резидентами признаются физические лица, которые находились в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Этот период не прерывается выездом за пределы территории РФ для:

• краткосрочного, менее шести месяцев, лечения или обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.

Пошаговая инструкция оплаты налога с продажи земельного участка

Перед уплатой налога нужно правильно определить его размер. Получатель дохода обязан самостоятельно исчислить налог и подать декларацию по форме 3НДФЛ. Декларация подается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Просрочка может повлечь ответственность за налоговое правонарушение.

Декларацию можно заполнить от руки, на бумаге и сдать в налоговый орган по месту жительства плательщика.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы России размещена специальная программа «Декларация», которая позволяет быстрее и легче составить декларацию. Плательщику нужно только заполнять сведения во всплывающих запросах. Программа сама выполнит арифметические расчеты и проведет автоматизированный контроль правильности заполнения.

Готовая декларация представляется в инспекцию одним из двух способов:

• распечатывается и сдается на бумаге;
• в электронном виде размещается в личном кабинете налогоплательщика, предварительно зарегистрированном на портале ФНС России.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычеты:

• правоустанавливающий акт на приобретение участка — договор, дарственная, решение или постановление на предоставление участка;
• расходный документ об оплате участка, приобретенного по возмездной сделке.

Инспекция проверяет декларацию и приложенные к ней документы в течение трех месяцев. В процессе проверки она может направлять налогоплательщику требования о предоставлении дополнительных документов, пояснений и уточненной декларации, если в первичной обнаружат ошибки. По окончании проверки инспекция формирует и направляет налогоплательщику уведомление на уплату налога.

На основании уведомления налог на доходы уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Порядок и сроки уплаты земельного налога

Владелец земельного участка по любому основанию, кроме аренды, должен ежегодно уплачивать земельный налог.

Налог исчисляется в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. Узнать кадастровую стоимость можно в многофункциональном центре государственных и муниципальных услуг «Мои документы», заказав справку о кадастровой стоимости участка. Справка оформляется в течение 5-ти рабочих дней с момента получения МФЦ запроса и выдается бесплатно.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для следующих категорий населения:

• Герои Советского Союза;
• Герои Российской Федерации;
• полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды I и II групп;
• инвалиды с детства, дети — инвалиды;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица, подвергшиеся радиационному воздействию в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»;
• физические лица, участвовавшие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;
• пенсионеры и предпенсионеры;
• многодетные семьи с несовершеннолетними детьми;

 Процентные ставки для определения налога утверждаются органами местного самоуправления, но не могут превышать:

Инспекция по месту нахождения земельного участка исчисляет налог и направляет плательщику уведомление, в котором указывает:

• кадастровый номер участка;
• место нахождения;
• кадастровую стоимость;
• число месяцев начисления налога;
• сумму налога за год;
• срок уплаты.

Налог уплачивается в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Если по объективным причинам налог не начислили вовремя, то налоговый орган вправе начислить его «задним числом», но не более, чем за три предшествующих года. В этом случае, инспекция сама установит срок, в течение которого нужно заплатить запоздалый налог и укажет его в уведомлении. Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы по уплате налога.