Законом не введен специальный налог на наследство по завещанию либо по закону. Полученное имущество может считаться доходом, но такой доход является необлагаемым. Однако преемникам придется заплатить госпошлину за выдачу нотариусом наследственного свидетельства, размер которой зависит от степени родства. Преемники будут также обязаны платить имущественные налоги, например, налог на недвижимость по наследству.
Когда нужно и не нужно платить налог на наследство
Имущественная масса, полученная преемником по наследству, с точки зрения налогового законодательства считается доходом. Но такой доход не облагается подоходным налогом независимо от того, наследство получено по завещанию либо по закону, а также независимо от вида полученного имущества и его ценности – п. 18 ст. 217 НК. Исключения:
- выплаты преемникам вознаграждения вместо наследодателя-автора произведений науки, искусства, литературы и пр.
- выплаты вознаграждений наследникам патентов изобретений, полезных моделей, производственных образцов.
С указанных доходов преемники платят 13-процентный НДФЛ, предварительно подав в ФНС декларацию.
Госпошлина у нотариуса
Вместо налога на наследственный доход преемникам приходится уплачивать госпошлину за выдачу нотариусом свидетельств о праве на наследство. Ее размер зависит от ценности наследственной массы усопшего, размера доли, на которую претендует конкретный наследник, и его степени родства с погибшим.
Обратите внимание!
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК размер такой пошлины составляет:
- 0,3% от ценности наследуемой доли, но не больше 100 тыс. руб., если преемник – супруг, ребенок, в том числе усыновленный, родитель или усыновитель, брак или сестра умершего;
- 0,6% от ценности наследуемой доли, но не больше 1 млн руб. для все остальных преемников.
В этих целях наследуемое имущество подлежит оценке для получения его рыночной стоимости. Исключение – недвижимость. В этом качестве может использоваться кадастровая стоимость объекта. Для расчета рыночной стоимости наследственной массы наследники привлекают частного оценщика, который на платной основе готовит отчет об оценке наследственного имущества. Размер госпошлины для каждого призываемого к наследованию преемника будет пропорционален доле в наследстве, на которую он претендует.
Пример: наследственное имущество было оценено в 4,5 млн рублей. К наследованию призвано 3 наследника первой очереди – супруг и двое детей усопшего. 4,5 млн * 0,3% /3 = 4,5 тыс. руб. – размер госпошлины, который обязаны будут уплатить каждый из преемников.
Помимо пошлины, сторонам придется пропорционально оплатить иные расходы оформления: стоимость оценки, услуги нотариуса право-технического характера, изготовление документов.
Кто освобождается от уплаты
Согласно пп. 11, 12 п. 1 ст. 333.35 НК, от обязательства оплачивать госпошлину при оформлении наследства у нотариуса освобождаются:
- Герои СССР, РФ;
- кавалеры ордена Славы;
- ветераны, инвалиды ВОВ;
- узники концлагерей и иных мест принудительного удержания во времена ВОВ;
- бывшие военнопленные во времена ВОВ.
Ст. 333.38 НК освобождает от пошлины следующие категории наследников:
- инвалиды I и II групп – на 50% от рассчитанной пошлины;
- наследники жилой недвижимости и земли, на которой расположено жилье, если эти преемники проживали в этой недвижимости на момент гибели наследодателя и продолжают там проживать;
- преемники, наследующие за лицом, погибшим при исполнении служебных обязанностей, при охране госсобственности, а также наследующие имущество лица, подвергнутого политическим репрессиям;
- лица, унаследовавшие вклады в банках, пенсии, суммы страховых выплат по договорам личного или имущественного страхования, зарплату умершего, авторские права и суммы авторских вознаграждений;
- несовершеннолетние преемники, а также преемники, у которых диагностировано психическое расстройство в связи с чем над ними установлена опека;
- преемники полицейских, военных, служащих Нацгвардии и ВС РФ – за выдачу свидетельств, удостоверяющих право наследования страховых сумм по обязательному государственному личному страхованию.
Имущественный налог после принятия наследства
После принятия наследуемого имущества у преемников также может возникнуть налоговое бремя в отношении имущественных налогов. Это зависит от вида принятого имущества:
- при получении объекта недвижимости – налог на имущество (ст. 401 НК). Размер налога определяется местным законодательством, но в любом случае не может превышать 0,1% от кадастровой стоимости для большинства массовых объектов – квартир, домов, гаражей, комнат, хозпостроек, объектов незавершенного строительства (ст. 406 НК);
- при получении земельных участков – земельный налог (ст. 389 НК). Размер налога определяется местным законодательством, но в любом случае не может превышать 0,3% от стоимости для сельхозземель, земель общественной инфраструктуры, земель для ИЖС и ЛПХ, и 1,5% от стоимости в год для всех остальных категорий земель (ст. 394 НК);
- при наследовании транспортных средств – транспортный налог (ст. 358 НК). Налог устанавливается региональным законодательством в пределах, установленных ст. 361 НК и зависит от типа транспортного средства и его мощности.
